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Ozon「Баллы за скидки」税务处理说明

积分折扣(Баллы за скидки)是否计入 УСН / ОСНО 税基 —— 基于俄罗斯税务争议焦点总结(2025-2026 年活跃)

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税务争议焦点 —— ФНС 2025 起已系统性向 Ozon 卖家追缴此部分税款。 本说明梳理三方立场和应对方案,但不构成法律或税务建议, 最终申报金额请咨询持证俄罗斯会计师。

一、核心结论(先看这里)

税制推荐做法风险等级
УСН「доходы」(6%)将 Баллы за скидки 计入应税收入。最安全,无追缴风险。低
УСН「доходы минус расходы」(15%)计入收入 + 同时在费用端冲减。但 Ozon 通常不在 УПД 中反映此项, 可能无法在费用端扣除 —— 需会计师配合处理。高
ОСНО + НДС(2026 年起 22%)必须计入收入。НДС 负担更重。强烈建议咨询会计师。高

为什么是争议焦点:俄罗斯税务局(ФНС)和 Ozon 卖家社区对此存在分歧, 2025 年 ФНС 已开始向卖家追缴此部分税款。本文档梳理了三方立场和应对方案。

二、Баллы за скидки 是什么

Ozon 的「Баллы за скидки」(积分折扣)是平台促销机制的一部分。运作流程如下:

  1. 卖家在 Ozon 上架商品,标价 1000 卢布
  2. Ozon 以平台促销名义给买家 100 卢布折扣,买家实付 900 卢布
  3. 商品成交后,Ozon 给卖家「补」100 个积分(1 积分 = 1 卢布)
  4. 这 100 积分自动用于抵扣 Ozon 应收的服务费(佣金、物流、广告等),卖家拿不到现金
  5. 仅当某月积分余额 > Ozon 应收服务费时,多余部分才会以现金形式返还到卖家账户

关键点:买家「实付」是 900 卢布,但商品标价是 1000 卢布。 这中间的 100 卢布到底是不是卖家的收入?这就是争议焦点。

三、三方立场对比

立场 A:俄罗斯税务局(ФНС)—— 必须计入收入

ФНС 在 2025 年开始系统性向 Ozon 卖家追缴此部分税款。其官方逻辑:

「Начисленные баллы равны размеру скидки в рублёвом эквиваленте и подлежат перечислению продавцу для последующей оплаты услуг маркетплейса, поэтому фактически должны включаться в налоговую базу.」
— vc.ru / Ведомости 报道, 2026 年 1 月译:积分等同于卢布形式的折扣,最终用于抵扣平台服务费 ——本质上是卖家获得的经济利益,必须计入税基。

实际后果:

「Налоговые органы в 2025 году начали доначислять продавцам с маркетплейсов налоги на бонусные баллы, которые они получают от площадок за участие в скидочных программах. По данным собеседников «Ведомостей», претензии налоговых органов в основном затронули продавцов маркетплейса Ozon.」
— Forbes.ru, 2026 年 1 月译:2025 年起 ФНС 开始向 Ozon 卖家追缴积分税款,受影响的主要是 Ozon 卖家。

立场 B:会计专家社区(Klerk.ru)—— 不算收入

俄罗斯专业会计师社区 Klerk.ru 引用税法第 41 条提出反对:

「По условиям договора, продавец в целях продвижения товара и увеличения продаж, дает согласие на то, чтобы Ozon давал покупателям скидку на товары, а также снижаются расходы продавца на услуги маркетплейса. Баллы не являются доходом по УСН.」
— Klerk.ru, 2025 年 6 月译:根据合同,卖家是为促销目的同意 Ozon 给买家折扣,由此降低了平台服务费支出。 积分不是 УСН 意义上的收入。

法律依据:

根据税法第 41 条,УСН 采用现金法,收入 = 实际收到的钱或可自由支配的财产权。 积分自动抵扣给 Ozon,卖家从未实际「收到」资金。

立场 C:Ozon 平台官方 —— 仅余额部分计入

「Декларированию подлежат только доходы от реализации продукции с учетом скидки и премия за использование расчетов баллами, «если баллов будет больше, чем сумма за услуги к удержанию».」
— Ozon 卖家帮助中心译:仅需申报「按折扣后价格计算的销售收入」+「积分余额转换成卢布的部分(如果积分多于应付服务费)」。

Ozon 的潜台词:积分用来抵扣服务费的部分不算收入, 只有抵扣完仍有剩余、最终转成现金返还的部分算收入。这种做法与 ФНС 立场冲突。

立场 D:主流财务平台(Astral / Zarplata-Online / 1С 集成商)—— 作为「非营业收入」计入

「Рекомендуем соблюдать положения пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 НК РФ. Отразите баллы во внереализационных доходах при расчете единого налога. Датой включения в налоговую базу по единому налогу признайте дату зачета начисленных баллов в счет оплаты оказанных маркетплейсом услуг.」
— Zarplata-online.ru, 2026 年 4 月译:根据税法第 346.15 条第 1 款 + 第 250 条第 8 款 —— 将积分作为 「非营业收入」(внереализационные доходы)计入; 计入时点为积分被抵扣 Ozon 服务费的日期。

这是当前主流财务软件采用的方案 —— 既符合 ФНС 立场, 又有明确的法律条文依据,可以在税务核查时举证。

四、各税制下的具体影响

4.1 УСН「доходы」(6%)

做法:将「Реализовано」金额 + Баллы за скидки 全额计入应税收入,按 6% 计税。

示例:

项目金额
商品标价(卖家上架价)1 000 руб.
买家实付900 руб.
Баллы за скидки(Ozon 补给卖家)100 руб.
应税收入(=900+100)1 000 руб.
УСН 6% 税额60 руб.

结论:УСН 6% 下处理最简单 —— 直接计入即可,无追缴风险。 Ozon 服务费等支出本来就不能扣除。

4.2 УСН「доходы минус расходы」(15%)—— 关键风险点

核心矛盾:如果按 ФНС 立场把积分计入收入端, 但 Ozon 的 УПД(费用凭证)金额已经是「扣除积分后的净额」 —— 会导致税基虚高。

「Если баллы Озон мы включаем в доход, то получается, что при работе на УСН доходы минус расходы и НДС 22% (с 2026) в расход мы их включать не можем, так как закрывающие документы (УПД) Озон выставляет за минусом этих баллов. В ноябре сумма баллов составила почти 50% от выручки, в расход не попадет очень большая сумма.」
— Контур.Экстерн 用户问题, 2025 年 11 月译:如果按 ФНС 立场计入收入,但 Ozon 的 УПД 是按扣除积分后的净额开的 —— 这部分就无法在费用端扣除。 当月积分占营业额近 50% 时,这是巨额未冲减的税基。

专家回答:

「Действительно без закрывающих документов, где указаны эти баллы, учесть в расходах их не получится. Свои правила Ozon тоже вряд ли изменит по вашей просьбе.」
— Контур.Экстерн 专家回应译:确实,没有体现积分的凭证,就无法在费用端扣除。Ozon 也不会按个别卖家请求改变规则。

给 УСН 15% 客户的具体方案:

  1. 强烈建议本地会计师咨询 —— 这是俄罗斯境内特殊政策,跨境卖家更需谨慎
  2. 收入端必须计入(避免追缴)
  3. 费用端尝试取得 Ozon 补充凭证 —— 可在 Ozon「Документы」中查找「Акт о премии за расчёты баллами」
  4. 如积分占比过大且无法扣除,考虑切换到 УСН 6%(虽然税率高但避免税基虚高问题)

4.3 ОСНО + НДС(2026 年 НДС 22%)

ОСНО 卖家面临双重压力:НДС(22%,2026 年起)+ 所得税。 逻辑同 УСН 15% —— 必须计入收入,费用端能否冲减取决于 Ozon 提供的凭证。

特别注意:НДС 部分是按「商品全价」(1000 卢布)还是「实付价」(900 卢布)计算, 目前 ФНС 立场不一致 —— 必须由专业税务顾问判断。

五、本系统的税基计算逻辑

基于上述俄罗斯税务实践和 ФНС 在 2025-2026 年的执法立场,本系统采用 统一保守方案:

无论客户选择哪种税制(УСН「доходы」/ УСН「доходы минус расходы」/ ОСНО), 本系统均将 Баллы за скидки 全额计入应税收入。

5.1 设计依据

采用统一计入收入的方案,基于以下三点考虑:

  1. 符合 ФНС 当前立场 —— 2025 年起 ФНС 已系统性向 Ozon 卖家追缴此部分税款, 计入是唯一无追缴风险的方案
  2. 有明确法律依据 —— НК РФ ст. 346.15 п.1 + ст. 250 п.8(作为非营业收入计入)
  3. 保护客户长期利益 —— 避免短期少缴税但后期被追缴罚款 + 滞纳金的更大损失

5.2 各税制下的具体表现

税制系统计算逻辑
УСН「доходы」(6%)应税收入 = 销售额 + Ozon 伙伴补贴 + Ozon 折扣积分
税额 = 应税收入 × 6%
УСН「доходы минус расходы」(15%)应税基数 = 销售额 + Ozon 伙伴补贴 + Ozon 折扣积分 − 可扣除费用
税额(有发票/УПД)= 应税基数 × 15%(最低不低于营业额 1%)
ОСНО收入端:(销售额 + Ozon 伙伴补贴 + Ozon 折扣积分)的增值税进行抵扣, 与所得税按 ОСНО 规则各自计算

5.3 计入时点

系统按 Oтчет о реализации 的生成月份归属 —— 即积分被自动抵扣 Ozon 服务费的当月。 这与法律依据 НК РФ ст. 346.15 п.1 + ст. 250 п.8 一致。

5.4 КУДиР 记账分类

系统将 Баллы за скидки 单独标记为 「非营业收入」(внереализационные доходы)而非 「营业收入」(доходы от реализации) —— 这样在税务核查时, 会计师可清晰展示该笔金额的特殊性质,并保留向 ФНС 进一步申辩的法律空间。

5.5 在 Ozon 报表中可识别此项的位置

文件位置与字段
Отчет о реализации(月度法定报表)Финансы → Документы → Отчёты о реализации。列「Баллы за скидки」(列 7)
Детализация начислений(实时明细)Финансы → Экономика магазина → Начисления и компенсации по отправлениям。 Тип начисления = «Баллы за скидки»
Акт о премии за расчёты баллами(积分余额返还凭证)Финансы → Документы → Акт о премии。仅当积分余额超过 Ozon 应收服务费时生成

5.6 重要提醒

虽然系统采用最保守方案,但最终申报金额仍需会计师核算确认。不同税务局对积分的具体审查标准可能略有差异,会计师可根据所属税务局历史案例做最终判断。

УСН 15% 客户特别注意:建议向会计师确认是否能在费用端通过 Ozon 提供的 УПД 或 Акт о премии 冲减此部分。 如积分占营业额比例较高且无法在费用端冲减,可能导致税基虚高 —— 此情况下应考虑切换至 УСН 6%。

六、信息来源

本说明引用的全部权威信息来源(按重要性排序):

ФНС / 政府立场(最高权威)

Ozon 平台官方

会计师/税务专家社区

主流财务平台/咨询机构

⚠ 重要免责声明
本文档基于 2025-2026 年俄罗斯公开税务实践整理,不构成法律或税务建议。 Баллы за скидки 的税务处理是俄罗斯当前活跃的争议领域,ФНС 立场可能随时调整。 每位卖家的具体情况(税制、营业额、积分占比、所属税务局态度)不同, 最终税务处理请咨询持证俄罗斯会计师或税务顾问。